Товар утерян, но налог начислен: как селлеру не стать должником

В июле–августе 2026 года несколько складов Wildberries пострадали в результате атак и пожаров. Компания сообщала об эвакуации сотрудников, перенаправлении логистики и начале компенсационных выплат продавцам. Масштаб потерь для селлеров может быть значительным, поэтому сейчас особенно важно не ограничиваться перепиской с маркетплейсом, а правильно оформить утрату товара в учёте.

Главная ошибка в такой ситуации — считать, что уничтоженный товар автоматически перестаёт существовать и для налоговой.
Физически товара уже нет. Но в отчётах маркетплейса, учётной системе и налоговой базе он может продолжать отображаться как остаток, реализация, компенсация или необъяснимая недостача.

Разберём, что делать селлеру, чтобы не заплатить налог дважды и не получить задолженность из-за неверного отражения операции.

Почему может появиться налог, если товар не продан
Сама по себе утрата непроданного товара не является продажей.
Но налог может возникнуть по другим причинам:
Маркетплейс ранее отразил товар как реализованный.
Деньги за заказ уже поступили покупателю или агенту.
В отчёте не проведён возврат или сторнирующая операция.
Маркетплейс выплатил компенсацию за утрату товара.
Товар списан в учёте без документов, подтверждающих причину утраты.
В 1С не совпадают остатки, отчёты комиссионера и фактические данные склада.
Для УСН доход от торговли через маркетплейс определяется не по сумме, которая пришла на расчётный счёт после удержания комиссии, а исходя из всей выручки, поступившей от покупателя агенту. Поэтому простого отсутствия перечисления от Wildberries недостаточно, чтобы исключить сумму из налоговой базы.
Именно поэтому сначала нужно определить: что именно было начислено — налог с продажи, налог с компенсации или налог из-за некорректного отчёта маркетплейса.

Шаг 1. Зафиксируйте, какие товары утрачены
Не ждите, пока Wildberries завершит внутреннее расследование.
Сразу сформируйте собственный реестр:
артикул продавца;
артикул Wildberries;
баркод;
количество единиц;
закупочная или производственная стоимость;
склад размещения;
дата поставки;
статус товара до происшествия;
сведения о заказах, возвратах и перемещениях;
стоимость товара по данным вашего учёта;
сумма предполагаемой компенсации.
Сохраните выгрузки из личного кабинета на конкретную дату:
остатки по складам;
отчёты о продажах;
отчёты о движении товаров;
детализацию поставок;
сведения об обезличенных и потерянных товарах;
уведомления Wildberries;
переписку с поддержкой;
новости и официальные сообщения о происшествии.
Позднее показатели в личном кабинете могут измениться. Поэтому важны не только актуальные данные, но и подтверждение того, что отображалось в системе сразу после события.

Шаг 2. Проведите инвентаризацию
Утрата товара должна быть подтверждена документально.
Для внутреннего учёта необходимо оформить:
приказ о проведении инвентаризации;
инвентаризационную опись;
сличительную ведомость;
акт о выявленной недостаче или утрате;
бухгалтерскую справку;
решение руководителя о порядке списания;
реестр утраченных товаров с указанием стоимости.
Если утрата связана с пожаром или чрезвычайной ситуацией, для налогового учёта особенно важны внешние подтверждения. ФНС в качестве подтверждающих документов по потерям от пожара указывала справку пожарной службы, протокол осмотра, акт о пожаре и акт инвентаризации утраченного имущества.
У селлера таких документов может не быть напрямую, поскольку товар находился на складе маркетплейса. Поэтому следует запросить у Wildberries официальное подтверждение:
факта происшествия;
принадлежности товара конкретному складу;
количества утраченных единиц;
признания товара утраченным;
размера и основания компенсации.

Шаг 3. Разделите три разные операции
Это принципиально важный этап.
Ситуация 1. Товар не продавался и был уничтожен на складе
В этом случае выручки от реализации нет.
Нельзя начислять налог как с обычной продажи только потому, что товар исчез со склада.
Однако списание должно быть подтверждено документами. Без них налоговая может задать вопросы о том, куда делся товар и почему остатки уменьшились.
Ситуация 2. Покупатель заказал товар, но сделка была отменена
Если реализация ранее была включена в доходы, а затем покупателю вернули деньги, доход по УСН можно уменьшить в периоде возврата. ФНС разъясняет, что при возврате товара продавец уменьшает доходы в том отчётном или налоговом периоде, когда фактически произведён возврат денежных средств.
Но отменённый заказ и уничтоженный складской остаток — не одно и то же. Нельзя механически оформить всю потерю как покупательские возвраты.
Ситуация 3. Wildberries выплатил компенсацию
По действующим правилам Wildberries компенсация за утрату товара предназначена для покрытия убытков продавца; конкретный порядок определяется актуальной редакцией оферты и отчётами площадки.
Для налогов важно не название выплаты в личном кабинете, а её экономическая суть.

Как учитывать компенсацию при УСН
Для налогоплательщика на УСН возмещение убытков обычно включается во внереализационные доходы. ФНС указывала, что денежные средства, полученные в счёт возмещения ущерба, увеличивают налоговую базу по УСН.
Это означает:
УСН «Доходы»
Компенсация, как правило, формирует облагаемый доход на дату её фактического получения.
При этом стоимость утраченного товара отдельно уменьшить из налоговой базы нельзя, поскольку на объекте «Доходы» расходы не учитываются.
Из-за этого возникает неприятный эффект: селлер потерял товар, получил компенсацию лишь частично, но должен заплатить налог с поступившей суммы.
УСН «Доходы минус расходы»
Компенсация также отражается в доходах.
Но возможность учесть стоимость утраченного товара в расходах зависит от характера потери, наличия документов и действующих правил признания расходов. С 2026 года перечень учитываемых расходов по УСН расширен, однако каждое списание всё равно должно быть экономически обосновано и документально подтверждено.
Здесь особенно опасно списывать закупочную стоимость автоматически. Сначала нужно определить:
была ли стоимость товара ранее признана в расходах;
был ли товар оплачен поставщику;
являлась ли утрата чрезвычайным обстоятельством;
есть ли подтверждение от маркетплейса и внешних органов;
не включена ли стоимость товара уже в другом расходном блоке.
Что происходит с НДС
Для плательщиков НДС действуют отдельные правила.
ФНС в 2026 году разъяснила, что возмещение за утрату товара само по себе не образует налоговую базу по НДС, поскольку такая выплата не связана с реализацией.
Следовательно, нельзя автоматически начислять НДС на любую компенсацию от маркетплейса.
Но важно проверить назначение выплаты.
Если выплата фактически компенсирует скидку, цену реализованного товара или является частью расчётов за продажу, налоговые последствия могут быть другими. ФНС отдельно разграничивает компенсацию скидки покупателю и возмещение именно за утраченный товар.
Нужно ли восстанавливать входной НДС
Вопрос спорный, но судебная практика и подход, основанный на закрытом перечне статьи 170 НК РФ, допускают, что утрата, порча или уничтожение товара сами по себе не являются основанием для восстановления ранее принятого к вычету НДС.
Однако позиция должна быть обеспечена доказательствами:
товар был приобретён для облагаемой НДС деятельности;
НДС был принят к вычету законно;
утрата действительно произошла;
товар не был безвозмездно передан, реализован или использован в необлагаемой деятельности;
оформлены документы о списании.
Для крупной суммы безопаснее подготовить отдельное налоговое заключение, а не принимать решение только на основании бухгалтерской проводки.

Как проверить, не начислил ли Wildberries налоговую базу ошибочно
Сверьте между собой четыре источника:
Отчёт о продажах Wildberries.
Детализацию компенсаций и удержаний.
Банковскую выписку.
Данные 1С и налогового регистра.
По каждому утраченному артикулу ответьте:
была ли продажа;
была ли оплата покупателем;
был ли возврат;
отражено ли сторно;
начислена ли компенсация;
какая формулировка стоит в отчёте;
попала ли сумма в доходы;
начислен ли НДС;
списан ли товар с остатков;
отражена ли его стоимость в расходах.

На что обратить особое внимание
Формулировки вроде:
«возмещение стоимости товара»;
«прочие выплаты»;
«корректировка реализации»;
«компенсация»;
«удержание»;
«возврат продавцу»;
«утрата товара»
могут иметь совершенно разные налоговые последствия.
Нельзя ориентироваться только на знак «плюс» или «минус» в отчёте.

Что делать, если налог уже начислен
1. Не корректируйте декларацию вслепую
Сначала установите источник начисления.
Налог мог возникнуть:
из реальной продажи;
из компенсации;
из неснятой реализации;
из некорректной загрузки отчёта в 1С;
из двойного отражения одной операции.
2. Запросите расшифровку у Wildberries
В обращении перечислите конкретные артикулы и попросите указать:
статус каждой единицы;
дату признания утраты;
документ-основание;
сумму компенсации;
порядок расчёта;
строку отчёта, в которой отражена операция;
является ли выплата компенсацией ущерба или расчётом за реализованный товар.
3. Оформите бухгалтерскую справку
В ней нужно описать:
обстоятельства утраты;
документы-основания;
первоначальное отражение операции;
выявленную ошибку;
корректирующие проводки;
влияние на УСН, налог на прибыль и НДС.
4. Проверьте авансовые платежи и декларацию
Если ошибка выявлена до сдачи декларации, скорректируйте регистры до её формирования.
Если декларация уже подана, оцените необходимость уточнённой декларации.
При завышении налоговой базы можно подать уточнение, но только после того, как будет собран полный пакет подтверждений.
5. Не смешивайте компенсацию и выручку
Если маркетплейс выплатил компенсацию за утрату, её следует отражать отдельно от выручки от продаж.
Это особенно важно для НДС: официальное разъяснение ФНС указывает, что возмещение за утрату товара не связано с реализацией и не образует базу по НДС.

Документы, которые стоит собрать селлеру
Минимальный комплект:
действующая оферта Wildberries на дату происшествия;
отчёты маркетплейса до и после утраты;
акт или уведомление Wildberries;
реестр утраченных товаров;
документы на поставку товара;
накладные и УПД;
документы о приёмке товара складом;
закупочные документы;
банковские выписки;
переписка с поддержкой;
акт инвентаризации;
бухгалтерская справка;
документы о размере компенсации;
данные полиции, МЧС или органов власти, если они доступны;
скриншоты личного кабинета с датой;
расчёт налоговых последствий.
Документы нужно собирать не только для получения компенсации. Они подтверждают, почему товар списан, откуда появилась выплата и почему по ней применён конкретный налоговый порядок.